Налоговые споры

Обжалование решений налоговых органов.

Основным видом обжалуемых нашими клиентами решений органов Миндоходов (Государственной фискальной службы, ГНИ) являются налоговые уведомления-решения о доначислении налоговых обязательств.

В соответствии с пунктом 14.1.157 Налогового кодекса Украины: "налоговое уведомление-решение - письменное уведомление контролирующего органа (решение) об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на контролирующие органы.

Налоговое уведомление-решение может быть отменено:

•   контролирующим органом высшего уровня (двухступенчатая процедура обжалования, в контролирующий орган областного уровня или межрегионального уровня, а их решения могут быть обжалованы в центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий  государственную налоговую и таможенную политику);

•  в судебном порядке (путем подачи административного иска в суд).

 Как правило, обжалование налогового уведомления-решения в вышестоящий орган не приводит к положительным последствиям.

 Главным преимуществом судебного обжалования является то, что налоговое уведомление-решение считается несогласованным до вступления решения суда в законную силу. Как правило, с момента обращения с иском и до постановления (определения) суда апелляционной инстанции проходит от 6 до 12 месяцев.

Кроме того, сообщение о подозрении о совершении уголовного преступления (преступления) не может основываться на решении контролирующего органа до окончания срока рассмотрения административного дела судом.

 Срок обжалования налогового уведомления-решения составляет 1095 дней (п. 102.1 статьи 102 Налогового кодекса Украины)

 Однако мы рекомендуем обращаться в суд в десятидневный срок со дня получения налогового уведомления-решения по следующим основаниям:

в соответствии с пунктом 57.3. Налогового кодекса Украины: "в случае определения денежного обязательства контролирующим органом на основаниях, указанных в подпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4-54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

То есть, такими основаниями являются:

• непредставление налоговой декларации (п. 54.3.1 НКУ);

• данные проверок результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной проверки, если они  свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, суммы бюджетного возмещения и / или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика;

•  решение суда, вступившее в законную силу, которым лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов (п. 54.3 НКУ);

•  данные проверок относительно удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом (п. 54.3.5 НКУ).

Таким образом, в случае несвоевременной подачи искового заявления в течение десяти дней со дня вынесения налогового уведомления-решения налогоплательщик рискует тем, что так называемый налоговый долг будет считаться согласованным.

В соответствии с пунктом  2.3. "Порядка направления органами доходов и сборов налоговых требований налогоплательщикам"  налоговое требование не направляется в течение сроков обжалования.

Итак, оспаривая решение налогового органа налогоплательщик может добиться отмены данного решения в судебном порядке

Напротив, если налоговое-уведомление решение не было обжаловано, то следствием является согласованное налоговое обязательство, направление налогового требования и:

• начисление пени и штрафов;

• запрет на трудоустройство иностранцев;

• невозможность автоматического возмещения НДС.

Законом Украины № 590-VII от 19.09.2013 установлено, что оплата судебного сбора за подачу административного иска имущественного характера, а именно таким является иск об отмене налогового уведомления-решения, составляет 1,5 размера минимальной заработной платы.

При подаче искового заявления в суд уплачивается только 10 процентов суммы судебного сбора, а остальная часть  взимается согласно размеру удовлетворенных или отклоненных требований.

По статистике, только 10-15 процентов решений налоговых органов удачно обжалуется в административном порядке, тогда как в судебном этот показатель составляет более 60%.

 Обратитесь вовремя к нам  и Вы избавьтесь от проблем с налоговой.